Ahir, mentre revisàvem el tancament de l’impost sobre societats d’un dels nostres clients, vam rebre una trucada que resumeix perfectament un dels dubtes més habituals entre els empresaris.
— Roig & Roig: «Bon dia Antonio, que tal? et truco perquè …… en resum, de l’impost de societats surt a pagar 500€…..»
— Client: «Com pot ser que hagi de pagar 500 € d’impost sobre societats? ¡Si no tinc aquests diners al banc!»
— Roig & Roig: «D’acord, aquest dubte és molt freqüent, et faig les preguntes següents: Has anat traient diners de l’empresa durant l’any?»
— Client: «Sí, és clar. Per a les meves despeses. Al capdavall, l’empresa és meva.»
— Roig & Roig: «Aquests diners s’han cobrat mitjançant una nòmina, un repartiment de dividends o amb algun altre concepte correctament documentat?»
— Client: «No… simplement ho anava transferint quan ho necessitava.»
— Roig & Roig: «Aquí hi ha l’explicació. Aquests diners han sortit del banc, però no han reduït el benefici de l’empresa. Comptablement, el benefici continua existint i, per tant, l’impost sobre societats també.»
A l’altra banda del telèfon es va fer un silenci breu.
No era cap problema d’impostos.
Ni de comptabilitat.
Era un problema molt més comú: confondre els diners de l’empresa amb els diners del soci i pensar que tenir menys diners al banc significa automàticament tenir menys beneficis.
Aquesta conversa, amb petites variacions, es repeteix amb molta freqüència al nostre despatx. I precisament per això hem decidit escriure aquest article.
La pregunta al dubte de si és possible no tenir liquiditat tot i que el compte de resultats indiqui beneficis la resposta és sí. És perfectament possible que una empresa tingui beneficis i, al mateix temps, no disposi de prou diners al banc per pagar l’impost sobre societats o fins i tot les nòmines. El benefici comptable i els diners disponibles (tresoreria) són dos conceptes completament diferents. Confondre’ls és un dels errors més habituals entre empresaris i autònoms.
Punts clau
- Tenir beneficis no vol dir tenir liquiditat.
- L’impost sobre societats es calcula sobre el benefici comptable, no sobre el saldo bancari.
- Els diners que el soci retira de l’empresa no sempre són una despesa deduïble.
- Si el soci extreu diners sense una retribució o un repartiment de dividends correctament formalitzats, el benefici comptable no disminueix.
- Una bona planificació financera evita sorpreses quan arriba el moment de pagar impostos.
“Però… si no tinc aquests diners”
Com hem comentat, un client sorprès en rebre el càlcul de l’impost sobre societats.
La seva reacció va ser immediata:
“Com pot ser? No tinc aquests diners al banc. Hauré de posar 500 euros de la meva butxaca per pagar l’impost.”
Aquesta conversa passa molt més del que imagines.
I la resposta sempre comença igual:
Els diners del banc i el benefici de l’empresa no són el mateix.
Què són realment els beneficis?
Quan parlem de beneficis ens referim al resultat econòmic que l’empresa obté després de restar les despeses deduïbles als ingressos.
És a dir:
Ingressos – Despeses = Benefici
Sobre aquest benefici es calcula, entre d’altres aspectes, l’impost sobre societats.
Però aquest benefici no representa necessàriament els diners que queden al compte bancari .
Aleshores… on són els diners?
En el cas del client, la resposta era senzilla.
Durant l’any havia anat retirant diners de l’empresa per a les despeses personals.
Pensava que, com que l’empresa era seva, podia utilitzar aquests diners lliurement.
I, efectivament, podia retirar-ho… però això no significa que aquests diners siguin una despesa per a l’empresa.
L’error més habitual: confondre l’empresa amb la butxaca del soci
Una societat limitada té personalitat jurídica pròpia.
Encara que siguis l’únic soci, els diners de l’empresa no són automàticament els teus diners personals .
Si retireu fons de l’empresa hi ha diferents possibilitats:
- Retribució com a administrador o treballador.
- Repartiment de dividends.
- Devolució de préstecs.
- Compte corrent amb socis.
- Altres operacions correctament documentades.
Si simplement fas transferències per a despeses personals sense la justificació comptable i fiscal corresponent, el benefici de l’empresa no disminueix, però la liquiditat de l’empresa SI .
El cas pràctic
Imaginem aquesta situació:
L’empresa factura durant l’any i obté un benefici comptable de 2.500€ .
Durant aquest mateix exercici, el soci ha anat transferint-se aquests 2.500 € per cobrir despeses personals.
Quan el tancament de l’exercici arriba, l’empresari pensa:
“Ja m’he gastat aquests diners.”
I té raó.
Però des del punt de vista comptable passa una altra cosa.
Com que aquestes retirades no són una despesa deduïble , el benefici continua sent de 2.500 € .
Per tant:
- L’empresa continua tenint un benefici de 2.500€.
- Sobre aquest benefici s’haurà de calcular l’impost sobre societats.
- Si a més ja no queden diners al compte bancari, l’empresari haurà d’aportar liquiditat per afrontar el pagament.
El problema no és pas l’impost.
El problema és haver confós el patrimoni de lempresa amb el patrimoni personal del soci.
Benefici no significa liquiditat
Aquesta és una de les lliçons més importants que hauria de conèixer qualsevol empresari.
Una empresa pot tenir beneficis i alhora:
- No disposar de prou efectiu.
- Tenir clients que encara no han pagat.
- Haver invertit en maquinària.
- Haver comprat existències.
- Haver destinat els diners a altres necessitats.
- O haver retirat fons per al soci.
Per això els economistes analitzem dos conceptes diferents:
Rendibilitat i tresoreria.
Tots dos són fonamentals, però responen a preguntes diferents.
Què diu la normativa?
L‘impost sobre societats grava el benefici obtingut per la societat, determinat d’acord amb la normativa comptable i amb els ajustos previstos a la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’impost sobre societats.
Així mateix, la separació entre el patrimoni de la societat i el del soci deriva de la naturalesa mateixa de les societats de capital regulades pel Reial Decret Legislatiu 1/2010, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de Societats de Capital.
Per tant, retirar diners de l’empresa no implica automàticament reduir el benefici fiscal de la societat.
Errors freqüents
- Pensar que els diners del banc reflecteixen el benefici de l’empresa.
- Treure diners de la societat sense planificar com es comptabilitzarà.
- No distingir entre patrimoni personal i patrimoni empresarial.
- No reserveu liquiditat per al pagament d’impostos.
- Reviseu únicament el saldo bancari i no el compte de resultats.
- Creure que qualsevol sortida de diners constitueix una despesa deduïble.
- Esperar el tancament de l’exercici per analitzar la situació financera.
La recomanació de Roig & Roig
La majoria d’aquests problemes no apareixen perquè lempresa va malament.
Apareixen perquè l’empresari no disposa d’informació suficient per interpretar el que està passant.
La nostra feina no consisteix únicament a presentar impostos.
Consisteix a ajudar-te a entendre què signifiquen els números de la teva empresa perquè puguis prendre decisions abans que apareguin els problemes.
Si durant l’any analitzes periòdicament el benefici, la liquiditat i les retirades de fons, evitaràs situacions com la descrita en aquest article.
Preguntes freqüents sobre els beneficis a l’impost sobre societats
Puc retirar diners de la meva empresa quan vulgui?
Depèn de com es documenti i comptabilitzi aquesta operació. No tota retirada constitueix una despesa deduïble.
Per què pago Impost sobre Societats si ja no tinc aquests diners?
Perquè l‟impost es calcula sobre el benefici de l‟empresa, no sobre el saldo del compte bancari.
Els diners que treuen de l’empresa redueix els beneficis?
No necessàriament. Dependrà del concepte pel qual es retiri.
Quina diferència hi ha entre benefici i liquiditat?
El benefici mesura la rendibilitat obtinguda. La liquiditat indica els diners disponibles per pagar obligacions.
Què passa si no puc pagar l’impost sobre societats?
Hi ha mecanismes com els ajornaments en determinats supòsits, però el que és recomanable és planificar la tresoreria amb antelació.
Com puc evitar aquesta situació?
Realitzar un seguiment periòdic del benefici, la tresoreria i les operacions entre l’empresa i el soci, amb l’assessorament adequat.
Si necessites ajuda o respostes als teus dubtes, ens reunim.
Thaïs Amor
Departament d’Impostos i Comptabilitat
Deixeu un comentari