Recuperar l’IVA d’una factura que un client no ha pagat mai és un dret que tenen empreses i autònoms sempre que es compleixin els requisits establerts per la normativa.
Tot i això, hi ha un detall que moltes vegades passa desapercebut i que pot acabar frustrant tot el procediment: no poder acreditar que el client va rebre la factura rectificativa .
En els darrers dies, una recent sentència del Tribunal Suprem ha tornat a posar el focus sobre aquest aspecte. Tot i que l’Alt Tribunal aclareix que la llei no obliga necessàriament a utilitzar un burofax per enviar la factura rectificativa, sí que deixa clar que l’empresari ha de ser capaç de demostrar que aquesta factura va ser remesa al destinatari per qualsevol mitjà vàlid.
Recuperar l’IVA no consisteix només a emetre una factura rectificativa
Quan un client no paga una factura, moltes empreses saben que transcorreguts determinats terminis i complint els requisits legals poden modificar la base imposable de l’IVA mitjançant l’emissió d’una factura rectificativa.
No obstant això, el procediment no s’acaba aquí.
Un dels requisits fonamentals és comunicar aquesta factura rectificativa al client deutor.
I aquí és on apareixen molts problemes.
L’error més freqüent: emetre la factura… però no enviar-la
A la pràctica ens trobem amb una situació força habitual.
L’empresa prepara la factura rectificativa, la comptabilitza correctament i fins i tot comunica la modificació a l’Agència Tributària.
Però ningú no comprova si aquesta factura ha estat realment enviada al client o, cosa que és igual d’important, si després serà possible demostrar que es va remetre.
Quan Hisenda sol·licita acreditar aquest extrem i l’empresa no ho pot fer, la recuperació de l’IVA es pot veure compromesa. El Tribunal Suprem ha confirmat que la tramesa de la factura rectificativa és un element essencial del procediment, encara que no exigeix que s’utilitzi un mitjà concret com el burofax; la prova es pot acreditar per altres mitjans vàlids.
Com podeu acreditar l’enviament?
La normativa no obliga a fer servir un únic sistema.
El que és important és poder demostrar que la factura rectificativa va ser remesa al destinatari.
Depenent de cada cas, es pot acreditar mitjançant:
- Un burofax.
- Un correu electrònic certificat.
- Plataformes de notificació electrònica.
- Altres mitjans que permetin acreditar-ne l’enviament i el contingut.
El que és realment important és conservar aquesta prova.
Recuperar l’IVA comença molt abans del tràmit amb Hisenda
Aquest cas torna a demostrar una idea que repetim sovint als nostres clients.
Moltes incidències fiscals no es produeixen per desconèixer la llei.
Es produeixen per petits errors administratius.
No arxivar una factura.
No conservar un justificant.
No reclamar correctament un impagament.
No deseu l’evidència de l’enviament.
Detalls que semblen menors poden acabar tenint un impacte econòmic important.
Si encara no heu iniciat el procediment…
Si tens clients que acumulen factures impagades, convé revisar com més aviat millor els terminis per recuperar l’IVA i assegurar-se que tot el procediment es fa correctament des del principi.
Al nostre bloc ja explicàvem pas a pas com recuperar l’IVA d’una factura impagada , els requisits necessaris i els terminis que estableix la normativa. Pots consultar-ho aquí:
👉 Recuperació de l’IVA de factures impagades
https://roigiroig.com/ca/recuperacion-iva-impagados/
Aquest nou criteri no modifica el procediment, però sí que recorda la importància de documentar correctament un dels seus passos fonamentals: poder acreditar que el client va rebre —o almenys que se li va remetre de forma fefaent— la factura rectificativa.
La diferència està en els detalls
Moltes vegades, la diferència entre recuperar o no recuperar l’IVA d’una factura impagada no depèn d’un gran problema jurídic.
Depèn d’un detall que ningú no va comprovar a temps.
A Roig & Roig Assessoria Fiscal Lleida entenem que la gestió fiscal no consisteix únicament a presentar impostos. També implica anticipar-se a aquests petits aspectes que, arribat el moment, poden marcar la diferència entre conservar un dret o perdre’l.
Perquè una bona planificació fiscal també consisteix a fer bé cada pas del procediment.
Thaïs Amor
Dep. Fiscal Contable
Deixeu un comentari