Seguim amb tot luxe de detalls a les preguntes i situacions que ens fan arribar els nostres clients: la pregunta és la següent: També us voldríem consultar, si hisenda controlarà quan fas una factura per exemple al mes de juny, però realment les feines estaven fetes al mes de febrer o gener.

Excel·lent pregunta que posa de manifest les controvèrsies que ens trobarem, és com si des de sempre haguéssim fet els “deures” i  ara anem a examen.

En primer lloc, cal entendre el context en què es troba hisenda i que controlarà/veurà amb el SIF / sistema VERIFACTU.

El SIF (Sistema Informàtic de Facturació) i el  sistema VeriFactu és el sistema que obligarà els empresaris i professionals a emetre factures amb programari homologat (SIF) i registrar-les de forma immediata davant l’Agència Tributària (Veri*Factu).

Un dels objectius principals del sistema és evitar manipulacions de dates o imports en les factures — és a dir, que no es puguin “datar després” treballs o serveis fets abans, per canviar l’exercici o ajornar ingressos.

 

Factura emesa en un mes, feina feta mesos abans

El cas que comentes és típic:

“Feina feta al febrer o gener, però factura emesa al juny.”

Això no és automàticament incorrecte, però cal entendre com ho veu Hisenda i quines són les conseqüències segons el moment de la meritació (quan s’entén fet el servei o lliurament).

 

  1. Quan s’ha de fer la factura (moment d’emissió)

Segons el Reglament de facturació (RD 1619/2012, art. 11):

Les factures s’han d’emetre en el moment del lliurament del bé o prestació del servei, o com a màxim el dia 16 del mes següent a aquell en què s’hagi produït el fet imposable (el servei o lliurament).

Per tant:

  • Si la feina es va fer al febrer, la factura hauria d’haver estat emesa com a màxim el 16 de març.
  • Si es fa al juny, formalment s’està fora de termini la seva factura.

 

  1. Què passa amb el SIF / sistema VeriFactu

Quan entre en vigor plenament el SIF:

  • Cada factura portarà un registre temporal (timestamp) automàtic, impossible de modificar.
  • El sistema enviarà o deixarà disponible per a Hisenda la informació immediatament (amb data i hora exactes).
  • Això vol dir que Hisenda veurà si una factura s’ha emès molt més tard del moment en què, segons la lògica de l’activitat, s’hauria d’haver fet.

 

Per tant, és cert que Hisenda podrà detectar discrepàncies entre:

  • La data real de la prestació del servei (segons contractes, albarans, etc.)
    i
  • La data d’emissió de la factura.

 

  1. Quins riscos o conseqüències ens podem trobar?

Si la diferència de dates és justificada (per exemple, serveis continus, revisions finals, aprovació del client, etc.), no hi ha problema — només cal poder-ho acreditar.

Però si la diferència sembla un ajornament intencionat del moment del cobrament o del reconeixement de l’ingrés:

  • Pot generar ajustaments en IVA o IRPF/IS, ja que la meritació de l’impost és al moment del servei, no de la factura.
  • En casos reiterats o sense justificació, pot derivar en requeriments o sancions administratives.

Cal fer una anàlisi sobre quins són els nostres mètodes a l’hora de facturar i prendre consciència sobre el que no s’ajusta a la normativa de facturació per corregir aquestes incidències. Per tant,

  • D’una banda, cal fer les factures tan aviat com sigui possible després d’acabar la feina, o com a màxim fins al dia 16 del mes posterior a aquell que s’hagi produït el fet imposable (servei o lliurament).
  • Si hi ha un motiu per endarrerir-la (p. ex. aprovació del client, certificació d’obra, revisió final…), feu constar aquest motiu documentalment.
  • Amb el SIF/Veri*Factu, no serà possible “ajustar” dates retroactivament sense que quedi rastre.

Sabem i som conscients que sortiran molts dubtes i us trobareu incidències. És per aquest motiu que us animem a preguntar i resoldre-ho.

Thaïs Amor
Dep. Fiscal – Comptable