PER QUÈ S’IMPUTEN COMPTABLEMENT PERÒ NO ES PODEN DEDUIR EN L’IMPOST DE SOCIETATS?

Aquest mes de juliol es presentarà un altre impost rei, l’IMPOST DE SOCIETATS, com una renda, però de les persones jurídiques (SL, SA, etc.). Per això avui parlarem de les despeses extraordinàries, que són i com t’han de tractar tant comptablement com fiscalment.

En el dia a dia d’una empresa és habitual trobar-se amb despeses que, encara que  comptablement es registren de forma correcta, no sempre són  deduïbles fiscalment. Aquesta situació obliga a realitzar  ajustos extracomptables a l’Impost de Societats, cosa que convé entendre bé per evitar errors, sancions o liquidacions complementàries.

Què són les despeses excepcionals?

Les  despeses excepcionals  són desemborsaments que no formen part de l’activitat habitual de l’empresa, però que sí que n’afecten la comptabilitat. Solen registrar-se correctament al llibre diari i quadren amb sortides de tresoreria (banc o caixa), però  la normativa fiscal pot considerar que no estan relacionats amb l’obtenció d’ingressos, per tant,  no són deduïbles a l’impost de societat, i en conseqüència s’han d’ajustar.

Per què es permeten comptablement i no fiscalment?

  • Comptablement,  es registra qualsevol despesa que afecti el patrimoni de l’empresa i estigui justificada documentalment, encara que no tingui relació directa amb l’activitat habitual.
  • Fiscalment, en canvi, la Llei de l’impost sobre societats (LIS) exigeix ​​que les despeses estiguin:
    • Justificats.
    • Registrats comptablement.
    • Vinculats a l’activitat econòmica.
    • No prohibits expressament.

Si no compleixen  tots els requisits anteriors,  es consideren no deduïbles  i se n’ha de  sumar l’import a la base imposable de l’impost, és a dir, fer un  ajust positiu al resultat comptable.

Casos pràctics i exemples reals

Cas 1: Multes de trànsit o sancions administratives

Una empresa rep una multa de 300 € per una infracció de trànsit comesa durant un repartiment.

  • Comptablement,  es registra com a “Altres despeses” i es descompta del resultat.
  • Fiscalment, no  és deduïble per ser una sanció (art. 15 LIS).

Cas 2: Donacions o liberalitats

Una empresa col·labora amb una entitat social donant 1.000 € en metàl·lic.

  • Comptablement  es reflecteix com una donació.
  • Fiscalment, és una liberalitat no deduïble (salvo que ser una fundació declarada d’interès general amb dret a deducció parcial).
    Ajust positiu de 1.000 €.

Cas 3: Pèrdues per robatori no cobertes per assegurança

Un robatori al magatzem genera una pèrdua d’estoc valorada en 2.500 €.

  • Comptablement  s’anota com a pèrdua extraordinària.
  • Fiscalment,  sí que pot ser deduïble  sempre que estigui denunciat i documentat, per exemple amb denúncia policial i informe pericial.
    Si no es justifica bé, Hisenda podria rebutjar la deducció.

Cas 4: Despeses personals carregades a l’empresa

Un soci utilitza la targeta de l’empresa per pagar un hotel durant les vacances: 600 €.

  • Comptablement  es registra com una despesa.
  • Fiscalment,  no és deduïble perquè no està vinculat a l’activitat.
    Ajustament positiu de 600 € i possible imputació com a retribució en espècie al soci.

Cas 5: Despeses duplicades per error bancari

Es registra el mateix pagament dues vegades: una per transferència i una altra per pagament amb targeta, per valor de 800€.

  • Comptablement,  apareix la doble despesa, quadrant amb banc i caixa.
  • Fiscalment  només és deduïble una vegada.
    Cal corregir comptabilitat o fer ajustament positiu per l’import duplicat.

Recomanació: revisió regular i conciliació

És fonamental que l’empresari, juntament amb la seva assessoria, revisi periòdicament:

  • Els comptes comptables amb moviments excepcionals.
  • Les partides de “Despeses extraordinàries”, “Altres despeses”, “Pèrdues diverses”.
  • Els moviments de caixa i banc que no tinguin correspondència clara amb l’activitat habitual.

Una bona conciliació entre comptabilitat i fiscalitat no només garanteix seguretat jurídica, sinó que també evita costos fiscals innecessaris.

No tot el que es registra comptablement és deduïble fiscalment. És clau entendre quines despeses s’han d’ajustar en calcular l’impost de societats i mantenir una comptabilitat clara, justificada i alineada amb la normativa tributària.

Al nostre despatx, revisem cada any amb els nostres clients els possibles ajustaments fiscals necessaris, amb especial atenció a aquestes despeses excepcionals. Perquè pagar el que és just —ni més ni menys— és una manera de protegir la teva empresa.

Per a qualsevol consulta ens podeu consultar.

Thaïs Amor
Roig & Roig